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营改增后地税收入结构变化与应对

  2016年5月1日,营改增全面实施,至此,地税部门自1994年国地税分设,征收了23年的主体税种--营业税彻底退出了历史舞台。1994年至2015年,我市营业税规模由5514万元壮大到16.1亿元,对地方财政收入增长和经济社会发展起到了举足轻重的作用。全面营改增实施后,地方税收征管乃至地方财源建设既面临新挑战,也迎来了新的机遇。

  一、营改增带来大变化

  直观上看,营改增导致地税部门财政贡献、产业税收、税种结构发生了翻天覆地的变化。

  (一)财政贡献由"一家独大"转为"三足鼎立"。2015年,全市一般公共预算收入中,地税部门占比58.97%,国税部门占比14.66%,财政部门占比26.37%,三家对地方财政贡献度为6:1.5:2.5,地税收入占主导地位;2016年,若将地税部门征收的8.75亿元营业税划转国税后计算,在全市一般公共预算收入中,地税部门占比为38.84%,国税部门占比32.18%,财政部门占比28.98%,三家对地方财政贡献度约为4:3:3,呈现"三足鼎立"的态势。

  (二)税源结构出现可喜变化。长期以来,荆门第二产业一直在经济发展中占据主导地位,第三产业的地税收入占比与全省乃至全国平均水平均存在较大的差距。近几年来,三次产业地税收入呈现两大变化:一是第三产业地税收入异军突起。2016年,第三产业税收同比增长8.16%,逆势上扬,高于全省10.43个百分点。二是三次产业地税收入占比结构改善。三产业占比差距缩小,营改增后我市第三产业税收由45.44%提升到52.45%,提升了7.01%,增幅高于全省3.58个百分点。

  (三)土地税收占比大幅增长。从税收增长速度来看,2016年土地税收(契税和耕地占用税)占比35.36%,上升了15.69个百分点,取代营业税成为"新老大"。从税收增量贡献来看,2016年税收可比增长4.08亿元(扣除营业税),土地税收合计增长4.02亿元,几乎贡献了100%的税收增量,即税收增量几乎全部来自土地税收。

  二、营改增催生新挑战

  营改增作为我国深化财税体制改革的"重头戏",对于转方式、调结构、促发展、惠民生具有重大的现实意义,有效避免了营业税重复征收,不能抵扣的弊端,降低了企业税负,但从地税部门角度来看,营改增也让地方税收和地方可用财力的可持续增长面临严峻挑战。

  (一)主体税种缺失,地税收入长期高幅增长难以为继。长期以来,营业税都是地税收入的主要来源。营改增的实施,荆门地税年减少直接税源18亿,地方公共预算收入占比下降20.13个百分点。营业税的缺失,不仅导致地税收入规模和地方财政公共预算收入占比的急剧下降,更为忧虑的是地税部门丧失了与地方经济发展关联的重要税种。地税其他税种收入调控力弱、辐射面窄、影响力小,没有一个税种能够承担营业税的财政收入与经济调节支柱作用,地税收入的增长潜力将严重受阻。

  (二)失去"以票控税"抓手,地方税收征管难度加大。因失去票控税手段,以往主要通过发票控管的土地增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、印花税等税收大幅下降,月均减少0.97亿元,相比营改增前减幅达到30%以上,个别税种降幅甚至达到50%。税费的减少主要来源于两点:一是外来经营的建筑业纳税人在国税代开增值税发票后,地税部门只能附征"一税两费",导致原来通过以票控税预征的企业所得税、个人所得税、印花税等税收的征管难度加大,大量流失。二是房地产等行业固定纳税人在国税部门申报缴纳税款后,不及时在地税部门申报缴纳地方税费,导致地方税收无法及时足额征收入库。

  (三)税收的增长过度依赖土地税收。我市2016年土地税收(契税和耕地占用税)征收14.42亿元,占税收收入比重29.11%,总量排名全省第四,仅次于武汉、宜昌、襄阳之后;税收占比排名第二,仅次于天门。土地税收为一次性税收,在税收中占比过高,既不利于增加地方可用财力,也不利于我市税收健康持续增长,且2016征收的"两税"中有50%左右为历年土地平台欠税,这部分税收将转化为2017年的收入基数,给来年的收入工作带来更大的压力。

  三、营改增蕴育新机遇

  营改增改革是当前的让利,更是在培育未来的新动能,当前做"减法"是为未来做"加法"。荆门应抢抓营改增减税让利的历史性机遇,采取有效措施积极应对,培育壮大地方税源。

  (一)筑牢工业底盘,做大税源蛋糕。工业是荆门的优势,要按照"投资第一、产业第一、工业第一"的理念,做大做强七大支柱产业,形成发展工业的强大气场。要大力实施传统产业转型升级计划,千方百计加快传统优势产业改造升级,以荆门石化、新洋丰、明弘玻璃等企业为重点,推进技术改革;以京山轻机、福耀玻璃、动能体育为重点,开展智能化数字车间试点;以荆门化工、荆襄磷化、格林美为重点,推动循环产业园建设。要大力实施新兴产业倍增计划,想方设法发展战略新兴产业,以新能源汽车、通用航空、新能源动力电池为龙头,培育壮大一批新的税源主体。要迅速落实荆门市促进招商引资推动创新发展的"十项政策",大力引进龙头企业,积极发展总部经济,壮大地方税源。

  (三)补好三产业短板,优化税源结构。要充分认识发展三产业,尤其是现代服务业巨大的经济效益、社会效益和环境效益,坚持生产性服务业与生活性服务业并重,现代服务业与传统服务业并举,突破性发展现代物流、金融服务、文化旅游、电子信息等,最大限度发挥行业间的相互推动作用,促进服务业整体扩大规模、提档升级。特别是发挥好荆门"爱飞客"的名片效应,促进文化产业与旅游业的互动融合,带动住宿餐饮等行业发展;要大力发展智慧物流,构建智能化物流通道网络,重点建设好各县市区综合物流园,打造长江经济带物流节点城市和江汉平原生产性物流基地。。

  (三)强化税收共治,严堵税收流失。2016年10月,市政府出台了《荆门市税收共治实施办法》,制定了《建筑服务业税收协作管理办法》和《房地产一体化管理办法》等实施细则,成效非常明显,当年仅城区税收协助堵漏征收突破1亿元。宏观上,提请政府在税收涉税信息交换平台搭建、部门协税职责明确与督办等方面,加大推进落实力度;微观上,针对建筑业所得税管理以机构所在地汇算清缴为主,工程发生地仅少量预缴为辅的政策规定,建议政府出台政策鼓励外地建安企业到我市承接工程项目时,在我市设立子公司或会计核算分支机构,在荆门开具增值税发票,在荆门缴纳包括企业所得税在内的全部税款。

  (四)稳步拓展税基,厚植财源根基。提高城市扩编扩容速度,特别是将城乡结合部等已经具备城市功能的区域纳入城市范围,扩充税源基础。加快土地等级认定更新,随着我市经济日新月异的发展,目前我市土地等级划分与现有经济发展水平不相适应,建议每3年左右对土地等级认定更新一次,把土地资源转化为现实财力。

  (作者系市地税局局长)

责任编辑:刘正媛 作者:刘 波
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